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个体户、个独及一人有限公司税收政策区别

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个体户、个独及一人有限公司税收政策区别

发布日期:2021-04-13 作者: 点击:

个体工商户

  一、定义

  根据《中华人民共和国民法典》规定,公民在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商业经营的,为个体工商户。个体工商户的债务,个人经营的,以个人财产承担;家庭经营的,以家庭财产承担。个体工商户对债务负无限责任,不具备法人资格。

  二、主要相关涉税规定

  (一)增值税

  1.增值税暂行条例实施细则财税〔2016〕36号规定,增值税中的个人,是指个体工商户和其他个人

  【例】财税〔2016〕36号文件规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户就适用该条政策。

  个体工商户出租房屋

  (1)个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

  应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

  (2)个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的,税率为9%;

  个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的,征收率为5%。

  2.个体工商户可以是一般纳税人

  3.个体工商户是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:

  (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  (二)个人所得税

  1.个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。因此,个体工商户不缴纳企业所得税,只需缴纳个人所得税。

  《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定,经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;第六条规定,经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

  《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定,纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

  2.对达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户定期定额征税;税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。

  3.个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

  4.税收优惠政策

  《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

  【例】应纳税所得额 100000元,适用税率 20%,速算扣除数 10500元

  应缴税款 =(100000×20%-10500)×50%=4750 元

  税后收入= 100000-4750 =95250 元

  【附】个人所得税税率表(经营所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过30000元的

5

0

2

超过30000元至90000元的部分

10

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30

40500

5

超过500000元的部分

35

65500


  个人独资企业

  一、定义

  根据《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定,个人独资企业,是指依照该法在中国境内设立,由一个自然人投资,资产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

  二、主要相关涉税规定

  (一)增值税

  1.增值税暂行条例实施细则财税〔2016〕36号规定,增值税中的个人,是指个体工商户和其他个人,不包括个人独资企业,也就是属于增值税相关规定的“单位”。

  【例】财税〔2016〕36号文件规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人独资企业从事金融商品转让需要按规定缴纳增值税。

  2.个人独资企业可以是一般纳税人

  3.个人独资企业是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:

  (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  (二)个人所得税

  《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

  【例】财税〔2010〕96号:对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

  (三)提醒:税收政策口径中一定要区分个体工商户和个人独资企

  【例】我是一家个人独资企业的投资者,取得的经营所得是否能适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳个人所得税政策?(国家税务总局答疑)

  答:不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定,个人所得税延缓缴纳政策仅适用于个体工商户。

  一人有限公司

  一、定义

  根据《中华人民共和国公司法》相关规定,一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。公司的全部股份或出资全部归属于一个股东,具有完全法人资格。一人有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债务承担有限责任。一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。

  二、相关涉税规定

  1.增值税暂行条例实施细则财税〔2016〕36号规定,属于增值税相关规定的“单位”。

  2.一人有限公司可以是一般纳税人

  3.一人有限公司是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:

  (1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

  (2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

  2.所得税

  根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,一人有限公司应缴纳企业所得税,企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  此外当公司进行利润分红,如果投资方为自然人,股东取得股息、红利时,根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,股东还应就股息红利缴纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。如果投资方为法人,分得的股息、红利,属于符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的,可以作为免税收入处理。

  3.税收优惠政策——企业所得税优惠政策可以按规定享受,比如:研发费加计扣除、小微企业等

  【例】《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。

  4.税收的特殊政策

  【例】《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号),自2018年1月1日起至2020年12月31日,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

  政策依据:

  《中华人民共和国民法通则

  《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)

  《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)

  《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)

  《中华人民共和国个人所得税法

  《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)

  《中华人民共和国公司法

  《中华人民共和国企业所得税法

  《中华人民共和国个人独资企业法》

  《增值税暂行条例》及实施细则

2011年10月的知识——

个体工商户、个人独资企业、一人有限公司的比较

个体工商户、个人独资企业、一人有限公司是个人投资可供选择的三种不同法律形式,以下从几个方面对这三种法律形式进行比较。

首先,法律地位不同。

根据我国法律,民事法律关系的主体可分为自然人和法人。

个体工商户:个体工商户不具有法人资格。依照相关法律规定,公民在法律允许的范围内,依法经核;隹登记从事工商业经营的;为个体工商户。个体王商户是一种我国特有的公民参与生产经营活动的形式,也是个体经济的一种法律形式。个体工商户可比照自然人和法人享有民事主体资格。但个体工商户不是一个经营实体;

个人独资企业:个人独资企业是依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格,虽然可以起字号,并可以对外以企业名义从事民事活动,但也只是自然人进行商业活动的一种特殊形态,属于自然人企业范畴。

一人有限公司:一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。2006年1月起开始实施的《中华人民共和国公司法》规定,一名自然人股东或一名法人股东可以设立“一人有限责任公司”。从企业名称可以看出,一人公司符合公司设立条件,是具有完全法人资格的经济实体。

其次,出资人不同。

个体工商户:既可以由一个自然人出资设立,也可以由家庭共同出资设立。

个人独资企业:出资人只能是一个自然人;

一人有限公司:是由一名自然人股东或一名法人股东投资设立。

第三,承担责任的财产范围不同。

个体工商户:根据我国《民法通则》和现行司法解释的规定,就承担的责任性质而言,个体工商户对所负债务承担的是无限清偿责任,即不以投入经营的财产为限,而应以其所有的全部财产承担责任。是个人经营的,以个人财产承担;是家庭经营的,以家庭财产承担。当然,无论是以个人财产还是家庭财产承担责任,都应当保留其生活必需品和必要的生产工具。

个人独资企业:个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任;

一人有限公司:根据《公司法》规定,一人有限责任公司的股东仅以其投资为混对公司债务承担有限责任。这也是一人公司作为独立法人实体的一个突出表现。

第四,适用法律不同。

个人独资企业依照《个人独资企业法》设立,个体工商户依照《民法通则》、《城乡个体工商户管理暂行条例》的规定设立。而一人有限公司则依据《公司法》设立,并受其调整。

第五,税收管理不同。

首先从税收管理上看,税局对个体工商户和个人独资企业的税收管理相对宽松,对建账要求较低,在税款征收方式上主要采用定额或定率征收;而对于一人有限责任公司,要求则严格得多,在税款征收方式上主要采用定率或查账征收。

其次涉及的所得税不同。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》规定,个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起,停止征收企业所得税,比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。所以个体工商户或个人独资企业只需缴纳个人所得税,不用缴纳企业所得税;而一人有限责任公司必须缴纳企业所得税,对股东进行利润分配时还要缴纳个人所得税。从这个角度讲,个体工商户和个人独资企业比“一人公司”更有利。

      相关法规——
      个人独资企业和合伙企业投资者核定征收
      财税[2008]65号 关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所... 
      津地税个所[2009]17号 天津市地方税务局关于明确个人独资企业合伙... 
      京财税[2010]18号 关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个...

综上所述,我们可以看到,三者的区别还是比较明显,尤其在是否具有法人资格、投资者承担有限责任还是无限连带责任、是否缴纳企业所得税上尤为突出。

个人独资与一人有限公司、个体户区别

一,个人独资企业在于:

A、一个人投资,不限制投资额

B、没有注册资本,不具备法律风险;

C、企业名称不可以用“有限公司”“有限责任公司”字样

D、在税务方面如果是生产企业只能申请小规模纳税人(6%)

E、不具备公司章程

二,一人有限公司在与:

一、一个有限公司需要注册资本

二、企业名称后缀是“有限公司”字样

三、在税务方面如果生产企业一人有限公司的话,方可申请17%税

四、注册资本必需一资性验资到位,不可分期付款

五、具备公司章程及公司里委派监事人……(这样可以咨询当地工商局)

三,个体工商户在于:

1、只需要投资额及经营者的身份证原件,不具备公司章程及委派人文件、个体户是属于自然人投资;

2、在税务方面只能申请4%的小规模纳税人

3、不具备企业法律责任及风险文件

4、企业名称只能取“商行、中心、经营部”等名称

最新文件——
      个体工商户条例 国务院令第596号 
      个体工商户登记管理办法 国家工商总局令第56号 

原文链接:https://www.shui5.cn/article/6b/51553.html


本文网址:http://www.wuchensva.com/news/1259.html

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